Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми сокращается предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС.
С января 2026 года лимит дохода, позволяющий бизнесу на «упрощенке» работать без НДС, уменьшился с 60 млн рублей до 20 млн рублей.
Все субъекты предпринимательства, применяющие УСН (ИП и организации), признаются плательщиками НДС.
С начала 2026 года ИП утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб.
Такой индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС с января 2026 года.
Плательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2026 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%:
ставка НДС 5 % применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб.;
ставка в размере 7 % - если доходы составили от 250 млн рублей до 450 млн руб.
Если доходы плательщика УСН за 2025 год ниже установленного порога и не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ).
Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо.
Данное освобождение от НДС не касается случаев, когда налогоплательщик:
должен выступить налоговым агентом по НДС;
обязан уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС или третьих стран.
Подробные разъяснения представлены в Методических рекомендациях для бизнеса, опубликованных на сайте ФНС России.
